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资产评估核查验证需遵循重要性原则

作者:点击:266 发布时间:2022-05-05

       目前,资产评估专业人员关注的焦点是验证的范围和方法。但是,只有准确定位评估中验证与核查的目的和作用,才能回答验证与核查能否遵循重要性原则、如何合理设定重要性水平等问题,进而确定其具体范围和方式。

       验证是为了满足出具资产评估报告的需要,即规范评估行为,防范评估风险,保证评估业务质量。不能脱离评价活动的需要来谈事情。其目的和作用直接体现在两个方面:一是判断依据的可靠性。二是加强程序的规范化。为此,需要强调以下几点:  

       一,责任问题。核查验证不是的。要分清责任,客观看待现实问题。估价机构及其专业人员对估价所使用的有关文件、证件和资料的核实,不能代替估价委托人和其他相关当事人的相关责任。《资产评估法》规定,委托人应当对委托人提供的权属证书、财务会计资料及其他资料的真实性、完整性、合法性负责。对于故意弄虚作假后无法发现的问题,评估机构及其专业人员已按照法律法规和标准履行了一般关注义务,故意弄虚作假者应当承担相应责任。

       二是可操作性。实践证明,资产评估机构及其专业人员的鉴证受外部客观条件的制约。以银行存款函为例。《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》仅提到银行函是注册会计师独立审计的核心程序之一,仅涉及会计师事务所对被审计单位银行的回复。因此,许多银行不再接受评估机构给被评估实体银行的信。对此,评估机构和评估专业人员只能使用其他替代程序来完成验证。可见,无论定位鉴证目的还是强调鉴证功能,都要考虑其执业环境的条件,结合鉴证目的和功能的可实现性来确定其范围和方式。

       三是差异化原则。评估活动中使用的相关文件、证件和资料种类繁多。根据不同数据的特点,在通用目的和验证功能的框架体系下,有针对性地考虑各种数据的验证和校验重点。比如对于部门下发的文件,核查的重点通常是其时效性;对于企业提供的盈利预测数据,验证的重点应该是其可实现性。

       验证的目的应根据评估的具体需要确定,其作用应结合实践条件客观判断。我们既不能忽视它的重要性,也不能片面夸大它的作用。评价的本质是咨询。估价结论是特定人员在特定条件下对估价对象的估计价值,验证是为估价服务的。因此,它的范围和方法取决于人们对评价结论“精度”的接受程度。一般而言,评价报告的理性使用者应接受客观现实,即核查应遵循重要性原则。